2018年度匯算清繳適用小微優惠政策

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財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知

財稅〔2018〕77號

自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

前款所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

優

惠

政

策

2019年后適用小微優惠政策（暫定三年）

1月9日國常會決定：

小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。

注：小微企業不超過100萬元應納稅所得額實際稅負=*25%（減計）*20%（小微企業法定稅率，見企業所得稅法：第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。）=5%

小微企業100萬元到300萬元應納稅所得額實際稅負=*50%（減計）*20%（小微企業法定稅率，見企業所得稅法：第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。）=10%

1月14日國新辦新聞發布會

放寬小型微利企業標準就是放寬認定條件，放寬后的條件為：企業資產總額5000萬元以下、從業人數300人以下、應納稅所得額300萬元以下。

國新辦新聞發布會摘要：

財政部部長助理許宏才2019年1月15日在國新辦新聞發布會上表示，2019年在2018年減稅降費的基礎上將更大規模的減稅和更為明顯的降費，主要包括以下四個方面。

1

提高增值稅小規模納稅人起征點，月銷售額3萬元調整到10萬元，即月銷售額10萬元以下的，不用再交納增值稅。

2

放寬小型微利企業標準并加大優惠力度，放寬小型微利企業標準就是放寬認定條件，放寬后的條件為：企業資產總額5000萬元以下、從業人數300人以下、應納稅所得額300萬元以下。這都比原來認定的標準有大幅度的提升，也就是說有更多的企業會被認定為小型微利企業。

根據有關的數據進行了測算，認定為小型微利企業戶數1798萬戶，占全部納稅企業的比重超過95%，其中，民營企業占98%。

在稅率優惠方面，按應納稅所得額不同，分別采用所得稅優惠稅率。

其中，應納稅所得額100萬元以下，稅負是5%，低于標準稅率20個百分點。應納稅所得額是100-300萬元之間的，稅負是10%，低于標準稅率15個百分點。

3

對小規模納稅人交納的部分地方稅種，可以實行減半征收。即允許各地按程序在50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種以及教育費附加和地方教育附加。

4

擴展初創科技型企業優惠政策適用范圍，對創投企業和天使投資個人投向初創科技型企業可按投資額70%抵扣應納稅所得額的政策，也就是說如果創投企業和天使投資個人向初創科技型企業投資，投資額的70%可以拿來抵免應納稅所得額。把投資的初創科技型企業的范圍或者標準進一步擴大，擴展到從業人數不超過300人、資產總額和年銷售收入不超過5000萬元的初創科技型企業。